西瓜影院网 三部门印发《水资源税转变试点实施方针》

　　为加强水资源处分和保护西瓜影院网，促进水资源量入为出集约安全驾驭，财政部、税务总局、水利部印发《水资源税转变试点实施方针》。方针提倡，对取用地下水从高详情税额。团结类型取用水，地下水税额应当高于地表水。对水资源严重穷乏和超载地区取用水从高详情税额。对未经批准私行取用水、取用水量特地许可水量简略汲水运筹帷幄的部分，衔尾施行妥当普及税额。对特种取用水，从高详情税额。特种取用水，是指洗车、沉迷、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

　　水资源税转变试点实施方针

　　第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东谈主民共和国资源税法》、《中华东谈主民共和国水法》磋商规章，加强水资源处分和保护，促进水资源量入为出集约安全驾驭，制定本方针。

　　第二条 在中华东谈主民共和国界限胜仗取用地表水简略地下水的单元和个东谈主，为水资源税纳税东谈主，应当按照本方针例章交纳水资源税。

　　纳税东谈主应当按照《中华东谈主民共和国水法》等规章申领汲水许可证。

　　第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：

　　（一）农村集体经济组织绝顶成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

　　（二）家庭生计和稀罕散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

　　（三）水工程处分单元为竖立简略鼎新水资源汲水的；

　　（四）为保险矿井等地下工程施工安全和坐蓐安全必须进行临时济急取（排）水的；

　　（五）为甩掉对各人安全简略各人利益的危害临时济急汲水的；

　　（六）为农业抗旱和爱戴生态与环境必须临时济急汲水的。

　　第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等相配规水。

　　地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源竖立工程）等水资源。

　　地下水是指蕴藏于地表以下的水。

　　地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本方针。

　　第五条 水资源税实行从量计征，除本方针第六条至第八条文章的情形外，应纳税额的计较公式为：

　　应纳税额=施行取用水量×适用税额

　　疏干排水的施行取用水量按照排水量详情。疏干排水是指在采矿和工程建设流程中破损地下水层、发生地下涌水的活动。

　　第六条 城镇各人给水企业应纳税额的计较公式为：

　　应纳税额=施行取用水量×（1-各人给水管网合理漏损率）×适用税额

　　各人给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东谈主民政府详情。

　　第七条 水力发电取用水应纳税额的计较公式为：

　　应纳税额=施行发电量×适用税额

　　第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计较公式为：

　　应纳税额=施行取用（耗）水量×适用税额

　　火力发电冷却取用水不错按照施行发电量简略施行取用（耗）水量计征水资源税西瓜影院网，具体计征形势由各省、自治区、直辖市东谈主民政府按照税费平移原则详情。

　　第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东谈主民政府统筹讨论土产货区水资源情景、经济社会发展水关怀水资源量入为出保护条件，按照本方针磋商规章，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》规章的最低平均税额基础上，分类详情具体适用税额。

　　第十条 对取用地下水从高详情税额。团结类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

　　对水资源严重穷乏和超载地区取用水从高详情税额。

　　对未经批准私行取用水、取用水量特地许可水量简略汲水运筹帷幄的部分，衔尾施行妥当普及税额。

　　第十一条 对特种取用水，从高详情税额。

　　特种取用水，是指洗车、沉迷、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

　　第十二条 对疏干排水中回收驾驭的部分和水源热泵取用水，从低详情税额。

　　疏干排水中回收驾驭的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东谈主使用的部分。

　　第十三条 除本方针第十四条文章的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。

　　第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得特地每千瓦时0.008元。

　　各省、自治区、直辖市详情的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本方针实施前水资源税（费）征收递次。

　　跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的适用税额，按联系省份中较高一方的水资源税税额递次实践。

　　第十五条 纳税东谈主取用水资源适用不同税额的，应当差别计量施行取用水量；未差别计量的，从高适用税额。

　　第十六条 有下列情形之一的，免征简略减征水资源税：

　　（一）规命名额内的农业坐蓐取用水，免征水资源税；

　　（二）除接入城镇各人给水管网之外，部队、武警部队、国度空洞性消防救援队列通过其他形势取用水的，免征水资源税；

　　（三）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；

　　（四）采油（气）排水经分离净化后在禁闭管谈回注的，免征水资源税；

　　（五）受县级以上东谈主民政府及磋商部门交付进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

　　（六）工业用水前一年度用水成果达到国度用水定额先进值的纳税东谈主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政驾驭部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减开荒略的纳税东谈主名单；

　　（七）财政部、税务总局规章的其他免征简略减征水资源税情形。

　　第十七条 各省、自治区、直辖市东谈主民政府不错把柄施行情况，决定免征简略减征特地规命名额的农业坐蓐取用水和主要供农村东谈主口生计用水的蚁集式饮水工程取用水的水资源税。

　　农业坐蓐取用水，是指莳植业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。

　　第十八条 纳税东谈主的免税、减税技俩，应当单独核算施行取用水量；未单独核算简略不可准确提供施行取用水量的，不予免税和减税。

　　第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东谈主民共和国税收征收处分法》和本方针磋商规章征收处分。

　　水行政驾驭部门依据水资源处分法律法例和本方针的磋商规章认真取用水监督处分。

　　第二十条 水资源税的纳税义务发生时候为纳税东谈主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时候为水行政驾驭部门认定的纳税东谈主施行取用水资源确当日。

　　第二十一条 水资源税按月简略按季申报交纳，由驾驭税务机关把柄施行情况详情。不可按固依期限计较交纳的，不错循序申报交纳。对特地规命名额的农业坐蓐取用水，不错按年申报交纳。

　　纳税东谈主按月简略按季申报交纳的，应当自月度简略季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；循序申报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；按年申报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款。

　　第二十二条 除本方针第二十四条文章的情形外，纳税东谈主应当向汲水口所在地的税务机关申报交纳水资源税。

　　各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调治的，由省级财政、税务、水行政驾驭部门详情。

　　第二十三条 纳税东谈主取用水工程处分单元跨省（自治区、直辖市）竖立、鼎新的水资源，应当把柄调入区域适用税额和施行取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报交纳水资源税。

　　第二十四条 跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税在联系省份之间的分拨比例，按照《财政部对于跨省区水电技俩税收分拨的调换观念》（财预〔2008〕84号）明确的升值税、企业所得税等税收分拨方针详情。本方针实施前，国度和联系省份已有明确分拨比例的，仍按照原分拨比例实践。

　　跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的纳税东谈主应当按照前款规章的分拨比例，差别向联系省份驾驭税务机关申报交纳水资源税。

　　第二十五条 纳税东谈主应当按规章装置合适国度计量递次的汲水计量要领（器用），并作念好汲水计量要领（器用）的开动爱戴、检定或校准、计量质料保证与限制，对其汲水计量数据的真的性、准确性、完好性、正当性认真。纳税东谈主应当在申报纳税时，按规章同步将汲水计量数据通过取用水处分平台等渠谈报送水行政驾驭部门。

　　水行政驾驭部门应当会同磋商部门加豪夺用水计量监管，依期对纳税东谈主汲水计量的表率性进行查验，并将查验闭幕实时申报税务机关。查验发现问题或汲水计量要领（器用）装置开动不肤浅的，水行政驾驭部门应当实时申报纳税东谈主并督促其尽快整改；查验未发现问题且汲水计量要领（器用）装置开动肤浅的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。

　　第二十六条 纳税东谈主有下列情形之一的，按照水行政驾驭部门把柄相应工况最大取（排）水智力坚硬的汲水量申报纳税，水行政驾驭部门应当在纳税申报期收场前向纳税东谈主出具当期汲水量坚硬书；简略按照省级财政、税务、水行政驾驭部门详情的其他模式坚硬的取用水量申报纳税：

　　（一）纳税东谈主未按规章装置汲水计量要领（器用）的；

　　（二）纳税东谈主装置的汲水计量要领（器用）经水行政驾驭部门查验发现问题的；

　　（三）纳税东谈主装置的汲水计量要领（器用）发生故障、损毁，未在水行政驾驭部门规依期限内更换或缔造的；

　　（四）纳税东谈主装置的汲水计量要领（器用）不可准确计量一起取（排）水量的；

　　（五）纳税东谈主改削、伪造汲水计量数据的；

　　（六）其他需要坚硬水量情形的。

　　第二十七条 建立税务机关与水行政驾驭部门合营纳税机制。

　　水行政驾驭部门应当将取用水单元和个东谈主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量坚硬书信息、犯警汲水信息、汲水运筹帷幄信息、汲水计量查验闭幕等水资源处分联系信息，依期送交税务机关。

　　税务机关依期将纳税东谈主申报信息与水行政驾驭部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东谈主申报取用水量数据相当等问题的，不错提请水行政驾驭部门进行复核。水行政驾驭部门应当自收到税务机关的数据尊府之日起十五日内向税务机关出具复核观念。税务机关应当按照水行政驾驭部门出具的复核观念调治纳税东谈主的应纳税额。

　　水资源税征收处分流程中发现问题的，由税务机关与水行政驾驭部门调处进行核查。

　　第二十八条 纳税东谈主和税务机关、水行政驾驭部门绝顶功绩主谈主员违背本方针例章的，依照《中华东谈主民共和国税收征收处分法》、《中华东谈主民共和国水法》等磋商法律法例规章讲究法律功绩。

　　第二十九条 征收水资源税的，罢手征收水资源费。

　　第三十条 城镇各人给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在结尾空洞水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税转变试点时代，省级发展转变部门会同磋商部门将结尾空洞水价结构逐渐骤整到位，原则上不因转变增多用水背负。

　　第三十一条 水资源税收入一起包摄地点，纳入一般各人预算处分。水行政驾驭部门会同磋商部门履行水资源开发、量入为出、保护、处分职能等联系经费支拨由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东谈主员，由地点东谈主民政府统筹作念好安排。

　　第三十二条 水资源税转变试点时代波及的磋商战略，由财政部会同税务总局、水利部等部门酌量详情。

　　第三十三条 本方针自2024年12月1日起实施。已开展水资源税转变试点的省份，按照本方针实践。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税转变试点暂行方针〉的申报》（财税〔2016〕55号）、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税转变试点磋商战略的申报》（财税〔2016〕130号）、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪水资源税转变试点实施方针〉的申报》（财税〔2017〕80号）同期废止。